Тема: Порядок представления декларации 3-НДФЛ и сроки уплаты налога
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Обязанность по представлению налоговой декларации физическими лицами предусмотрена только в отношении НДФЛ (п. 8 ст. 227.1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
- Представления налоговой декларации 3-НДФЛ
В определенных случаях представление декларации 3-НДФЛ является обязательным. Например, если налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду и другие случаи (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Следует учитывать, что если не представить в срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о вас и ваших доходах, при этом налоговый орган вправе направить требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Также необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ может возникнуть, если хотите получить налоговые вычеты (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 219.1, пп. 3 п. 2, пп. 3 п. 3 ст. 219.2, п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ).
Задекларировать доход и уплатить с него налог необходимо и в том случае, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2026 года.
1.1. Порядок представления декларации 3-НДФЛ
Налоговую декларацию следует представлять в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее можно подать лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если декларация сдается в бумажном виде, подготовить её нужно ее в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность или доверенность в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Если отправляете декларацию почтовым отправлением с описью вложения, датой сдачи декларации будет являться дата ее отправления по почте (п. 3 ст. 29, п. 4 ст. 80 НК РФ).
1.2. Срок представления декларации
Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
По почте декларацию можно отправить не позднее 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Если представляется декларация 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительный результат единого налогового счета), подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. п. 1 — 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79 НК РФ).
- Порядок и срок уплаты НДФЛ
Уплатить сумму налога, которую рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня. Налог уплачивается по месту жительства (при отсутствии места жительства — по месту учета по иному основанию) (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Уплатить налог нужно в качестве единого налогового платежа. Можно сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом «Уплата налогов и пошлин», либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).
- Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога
Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь:
- привлечение к ответственности в виде штрафа;
- начисление пеней;
- взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.
3.1. Возможные штрафы
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб. Даже если сумма налога, которую рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ; Информация ФНС России).
Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. (п. п. 1 — 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
3.2. Пени за несвоевременную уплату НДФЛ
Пени начисляются на сумму задолженности за каждый календарный день просрочки уплаты налога и рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
(Не уплаченная в срок сумма налога) x (Количество календарных дней просрочки) x (1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России).
При этом сумма пеней на недоимку рассчитывается начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Фото из открытых интернет источников